相続手続

○ 相続手続きの流れ

相続は人の死亡によって始まり、その時から相続人は被相続人の一身に専属したもの
以外の権利義務を継承します。
相続税は、この相続によって配分された財産に対して課税されます。　
相続手続きの大まかな流れは次の通りです。

（１）遺言書の有無の確認　→　（２）相続人及び相続財産の確定　→　
（３）遺産分割協議　→　（４）相続財産の配分　→　（５）相続税の申告・納付

○ 相続人の確定

戸籍謄本等により法定相続人を確定します。

＜法定相続人＞　
配偶者の他、①直系卑属（子、孫など）　②直系尊属（父母、祖父母など）
③傍系の血族（兄弟姉妹、甥、姪）　までが法定相続人の範囲に含まれます。

＜法定相続分＞　

＊単純承認　（全面的に財産及び債務を承継します）　
＊限定承認　（債務は財産の価値を上限として引継ぎます）　
＊相続放棄　（初めから相続人とはなりません。相続を知った時から３ヶ月以内に　
　　　　　　　　　　家庭裁判所に申し立てます）

○ 相続財産の確定

相続税の対象となる財産は、相続や遺贈によって受け取った財産で、金銭で評価可能な
ものであれば、その種類を問いません。尚、葬式費用、墓所、生命保険金、死亡退職金の
内、非課税限度額までの部分などは相続税は課税されません。

＜財産の種類例＞

＜土地の評価方法＞　　原則として財産評価基本通達による

種類

評価方法

宅地	自用地・・・土地所有者の居住用や事業用の全ての土地	路線価方式　又は　倍率方式
	貸宅地・・・他人に貸している（借地権が設置されている）住宅	自用地の評価額×（１－借地権割合）
	貸家建付地・・・土地所有者がアパート等の貸家を建てている宅地	自用地の評価額×（１－借地権割合×借家権割合）
農地	純農地	倍率方式
	中間農地	倍率方式
	市街地周辺農地	宅地比準方式　又は　倍率方式
	市街地農地	宅地比準方式　又は　倍率方式
山林	純山林	倍率方式
	中間山林	倍率方式
	市街地山林	宅地比準方式　又は　倍率方式
その他	原野、牧場、池沼、鉱泉地、雑種地	宅地比準方式　又は　倍率方式

○ 遺産分割協議

遺産の配分を「遺産分割」と言います。遺言がない場合には、共同相続人全員の合意の上、
相続財産の配分を決めます（法定相続分通りに分ける必要はありません）。遺言があっても、
具体的な遺産の配分が決められていない場合にも、分割協議が必要になります。

○ 相続税の申告・納付

相続税は、相続開始の日から１０ヶ月以内に、被相続人死亡時の住所を管轄する税務署に　
申告を行い、その期限までに税額を納付しなければなりません。

＊相続税について

相続税は、正味の遺産額が基礎控除額を超える場合に、その超える額に対して課税されます。
つまり、基礎控除額以内であれば相続税は掛かりません。

遺産総額　（土地、建物、株式、預金、保険金、年金、公社債など）

遺産額

非相続財産

葬式費用

受け継いだ債務

　　　　　　　↓

遺産額

　　　　　　　＋
　＜相続開始前３年以内の贈与財産＞
　　　
　　　　　　　↓　　　　　　　　

正味の遺産額

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓

基礎控除額

課税遺産総額

基礎控除額＝５，０００万円＋１，０００万円×法定相続人の数

（注）　被相続人に養子がいる場合、法定相続人の数に含める養子の数は、実子が
いる場合は一人、実子がいない場合は２人までとなります。ただし、特別養子縁組に
より養子となった者は、実子と同様に取り扱われます。

＜例＞　
正味の遺産額一億円で、配偶者と子供２人の３人が相続した場合

１０．０００万円ー（５，０００万円＋１，０００万円×３人）＝２０００万円

＊路線価による土地の評価例

　　
　　　　　　＊　Eは借地権の割合を示し、この場合は５０％となります。

①基本額　
　　　　（正面路線価）　　　　　　（奥行価格補正）
　　　　７０，０００円　　　　×　　　　１．００　　　　　　　＝７０．０００円

②側方路線影響加算額　
　　　　（側方路線価）　　　　　　（奥行価格補正率）　　　　（角地の側方路線影響加算率）
　　　　３０，０００円　　　　×　　　　０．９５　　　　×　　　　０．０８　　　＝２，２８０円

③１㎡当たりの価額　
　　　　７０，０００円　　　　＋　　　　２，２８０円　　　　＝　　　７２，２８０円　

④評価額　
　　　　（１㎡当たりの価額）　　　　（地積）　
　　　　７２，２８０円　　　　×　　　　１，５００㎡　　　　＝　　　１０８，４２０，０００円

＊広大地の場合、鑑定評価により節税が可能となる場合があります。